Cá nhân giao dịch tài sản mã hóa phải nộp thuế 0,1% trên giá chuyển nhượng

Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 32/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết về thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động giao dịch, chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa, chính thức tạo hành lang pháp lý thuế cho thị trường tài sản số tại Việt Nam.

Theo quy định tại Thông tư mới, hoạt động chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đối với các hoạt động không được quy định cụ thể tại khoản này, việc áp dụng thuế GTGT sẽ thực hiện theo quy định chung của pháp luật về thuế.

Về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Thông tư phân định rõ ba nhóm đối tượng. Thứ nhất, nhà đầu tư là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, có thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mã hóa, thuộc diện nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20%, trừ các trường hợp được quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 10 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Thu nhập chịu thuế từ hoạt động này được xác định bằng giá bán tài sản mã hóa trừ đi giá mua và các chi phí liên quan có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

Thứ hai, doanh nghiệp là tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP cũng thuộc đối tượng nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% từ hoạt động cung cấp dịch vụ. Thứ ba, nhà đầu tư là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài, khi có hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa qua tổ chức cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, sẽ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 0,1% trên doanh thu chuyển nhượng từng lần.

Đối với chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Thông tư nêu rõ, nhà đầu tư là cá nhân, không phân biệt cá nhân cư trú hay không cư trú, khi có hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa đều thuộc đối tượng nộp thuế TNCN. Mức thuế được áp dụng theo tỷ lệ 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần.

Về thời điểm xác định doanh thu và thu nhập, Thông tư quy định thực hiện theo quy định của pháp luật thuế TNDN, thuế TNCN về thời điểm xác định doanh thu, thu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, đồng thời tuân thủ các quy định của pháp luật về tài sản mã hóa.

Các quy định tại Thông tư 32/2026/TT-BTC được kỳ vọng tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho việc quản lý thuế đối với thị trường tài sản mã hóa vốn đang phát triển mạnh mẽ, đồng thời đảm bảo công bằng giữa các loại hình đầu tư và phù hợp với thông lệ quốc tế trong lĩnh vực tài sản số.